院各部門、各公司：

    依據(jù)省建設(shè)廳《關(guān)于廳屬企業(yè)改制脫鉤中資產(chǎn)審計工作有關(guān)事

項的通知》（甘建函（2017）449號）文件相關(guān)要求，現(xiàn)將土木院清

產(chǎn)核資和經(jīng)濟責(zé)任審計工作通知如下：

{C}一、     審計任務(wù)

{C}（一） {C}清產(chǎn)核資專項審計。真實、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、

財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，全面清查核實企業(yè)各項資產(chǎn)狀況，并根據(jù)國家清查核資政策規(guī)定進(jìn)行處理。

   （二）經(jīng)濟責(zé)任審計。對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支的真實、合法和效益情況及企業(yè)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益及任職期間履職盡責(zé)情況做出較為全面、客觀和公正的評價結(jié)論。

二、審計基準(zhǔn)日和審計期間

清產(chǎn)核資專項審計基準(zhǔn)日為2017年6月30日。

經(jīng)濟責(zé)任審計期間，由廳企業(yè)改革領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的任職時間確定。重要審計事項延伸至經(jīng)濟事項起始日至本次審計基準(zhǔn)日。

三、審計工作要求

此次審計工作時間緊、任務(wù)重，各部門、各公司一定要充分認(rèn)識到做好這項工作的重要性，認(rèn)真做好準(zhǔn)備，各有關(guān)部門要通力協(xié)作，9月1日前將需要報損的相關(guān)資料報送財務(wù)部，確保在9月15日以前按期圓滿完成資產(chǎn)清查各項工作任務(wù)，保證工作結(jié)果真實、可靠，有關(guān)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，切實做到賬表、賬賬、賬卡、賬實相符。

資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，并將清產(chǎn)核資結(jié)果在院內(nèi)部進(jìn)行公示后，將清產(chǎn)核資工作報告、各類清產(chǎn)核資報表、企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的相關(guān)意見、專項情況說明以及社會中介機構(gòu)出具的兩個專項審計報告等文件材料報送廳企改辦。

附件：資產(chǎn)損失認(rèn)定（見附件1）

財務(wù)部

2017年8月24日

附件1

資產(chǎn)損失確認(rèn)

資產(chǎn)損失是指單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日有賬面記載，但實際發(fā)生的短少、毀損、被盜或者喪失使用價值的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、對外投資損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失等。

單位清查出的資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)逐項清理，取得合法證據(jù)后，對損失項目及金額按照規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。對已取得具有法律效力的外部證據(jù)，而無法確定損失金額的，根據(jù)社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明進(jìn)行認(rèn)定和特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)。

一、 貨幣資金損失

貨幣資金損失是指行政事業(yè)單位清查出的現(xiàn)金短缺和各類存款損失等。

現(xiàn)金短缺，在扣除責(zé)任人賠償后，根據(jù)現(xiàn)金盤點情況（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）、社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明、短款說明及核準(zhǔn)文件、賠償責(zé)任認(rèn)定及說明、司法涉案材料等進(jìn)行認(rèn)定。各類存款損失的認(rèn)定比照執(zhí)行。

二、壞賬損失

壞賬損失是指行政事業(yè)單位清查出的不能收回的各項應(yīng)收款項造成的損失。清查出的各項壞賬，應(yīng)當(dāng)分析原因，對有合法證據(jù)證明確實不能收回的應(yīng)收款項，按照以下方式處理：

（一）因債務(wù)人被宣告破產(chǎn)、撤銷注銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門的撤銷注銷證明、政府部門有關(guān)文件等進(jìn)行認(rèn)定。已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)對扣除清償部分后不能收回的款項認(rèn)定為損失。

（二）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后認(rèn)定為損失。

（三）因不可抗力因素（自然災(zāi)害、意外事故）無法收回的應(yīng)收款項，由單位做出專項說明，可以根據(jù)社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明認(rèn)定損失。

（四）涉訴的應(yīng)收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，認(rèn)定為損失。

（五）逾期3年的應(yīng)收款項，具有依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，認(rèn)定為損失。

（六）逾期3年的應(yīng)收款項，債務(wù)人在國外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外社會中介機構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使(領(lǐng))館商務(wù)機構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，認(rèn)定為損失。

（七）逾期3年以上、單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由單位作出專項說明，根據(jù)社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明認(rèn)定損失。

三、存貨損失

存貨損失是指行政事業(yè)單位材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等因盤虧、毀損、報廢、被盜等原因造成的損失。具體按以下方式認(rèn)定：

（一）盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)存貨盤點單、社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失。

（二）毀損、報廢的存貨，扣除殘值及保險賠償或責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險索賠的應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明）、毀損報廢說明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失。

（三）被盜的存貨，扣除保險理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機關(guān)案件受理證明或結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明）認(rèn)定損失。

四、對外投資損失

對外投資損失，應(yīng)當(dāng)分析原因，有合法證據(jù)證明確實不能收回的，區(qū)分以下情況可以認(rèn)定損失：

（一）因被投資單位已宣告破產(chǎn)、被撤銷注銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的對外投資，可以根據(jù)法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件、工商部門的撤銷注銷文件、政府有關(guān)部門的行政決定等認(rèn)定損失。

已經(jīng)清算的，扣除清算資產(chǎn)清償后的差額部分，可以認(rèn)定為損失。

尚未清算的，被投資單位剩余資產(chǎn)確實不足清償投資的差額部分，根據(jù)社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明，認(rèn)定為損失。

（二）對事業(yè)單位參股投資、金額較小、不具有控制權(quán)的對外投資，被投資單位已資不抵債且連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，根據(jù)社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

（三）債券等短期投資，未進(jìn)行交割或清理的，不能認(rèn)定為損失。

五、固定資產(chǎn)損失

固定資產(chǎn)損失是指行政事業(yè)單位房屋及構(gòu)筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書檔案、家具用具裝具及動植物等因盤虧、毀損、報廢、被盜等原因造成的損失。具體按以下方式認(rèn)定：

（一）盤虧的固定資產(chǎn)，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固定資產(chǎn)盤點單、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定。

（二）毀損、報廢的固定資產(chǎn)，扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險索賠的應(yīng)當(dāng)有保險公司的出險調(diào)查單和理賠計算單、保險公司理賠情況說明）、毀損報廢說明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定。

因不可抗力因素（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)部門出具的事故處理報告、車輛報損證明、房屋拆除證明、受災(zāi)證明等鑒定報告認(rèn)定。

（三）被盜的固定資產(chǎn)，扣除保險理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機關(guān)案件受理證明或結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應(yīng)當(dāng)有保險公司的出險調(diào)查單和理賠計算單、保險公司理賠情況說明）認(rèn)定。

六、無形資產(chǎn)損失

無形資產(chǎn)損失可以根據(jù)有關(guān)技術(shù)部門的鑒定材料，或者已經(jīng)超過了法律保護(hù)期限的證明文件等認(rèn)定。